重庆小规模纳税人免税政策：月销10万以下免增值税

重庆小规模纳税人免税政策是怎样的？目前执行的是：小规模纳税人月销售额10万元以下（含10万）免征增值税，按季度申报的季度销售额30万元以下免征；适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。这个政策根据财政部和税务总局的相关公告，执行到2027年12月31日。重庆的小规模纳税人（包括公司和个体户）都适用，不需要额外申请，申报时自动享受。

我跟你讲，这个政策是小微企业最大的税收红利，但很多人没搞清楚规则，要么多交了税，要么操作错了被补税。

政策到底说了什么

说白了就两条。

第一条，月销售额10万以下免增值税。这里的销售额是不含税销售额，不是你收到的钱总数。比如你这个月收了10.1万（含税），换算成不含税是10万，刚好在免税额内。但如果你收了10.3万（含税），不含税就是10.2万，超过了10万，那就要全额交税，不是只交超出部分。

这里有个坑——免税额度是按全部销售额算的，包括开票收入和未开票收入。很多人以为只开发票的部分算销售额，没开票的不算，这是错的。税务局查的是你的全部收入，不是只看发票。

第二条，3%征收率减按1%。超过免税额度的部分，原本按3%交增值税，现在减按1%交。比如你季度销售额40万（不含税），超过了30万的免税额，那就要按40万的1%交增值税，也就是4000元，而不是40万的3%（1.2万）。

2024年10月，渝中一个做咨询的客户，季度销售额32万，他以为只需要对超出的2万交税，结果申报时系统提示要按32万全额交1%，也就是3200元。他跟我说"原来不是超额累进，是全额累进"。对，增值税这个免税是"全额累进"，超了一分钱就要全额交，这个一定要注意。

开专票能不能免税

不能。开具增值税专用发票的部分，不享受免税政策，要按1%缴纳增值税。因为专票的下家可以抵扣进项税，你这边免了下家还能抵，国家就亏了。所以如果你给客户开了专票，不管销售额有没有超过10万，开专票的那部分都要交税。

那有人要问了，客户非要专票怎么办？两个选择：要么跟客户商量开普票（客户不能抵扣但你免税），要么开专票但交1%的税。我个人建议，如果客户是一般纳税人需要抵扣，你就开专票，把税点加到报价里；如果客户是小规模纳税人或个人，开普票就行，你也能享受免税。

举几个例子算清楚

例一：按月申报，月销售额8万（不含税），全部开普票。8万小于10万，免征增值税，交0元。

例二：按季申报，季度销售额25万（不含税），全部开普票。25万小于30万，免征增值税，交0元。

例三：按季申报，季度销售额35万（不含税），其中5万开了专票。销售额超过30万，全额征税。35万乘以1%等于3500元增值税。其中专票部分5万乘以1%等于500元，普票部分30万乘以1%等于3000元，合计3500元。

例四：按月申报，月销售额12万（不含税），其中2万开专票。超过10万，全额征税。12万乘以1%等于1200元。

哦对了，还有个细节——如果你有不动产销售（比如卖房子），不动产的销售额可以扣除。比如你这个月销售额15万，其中10万是卖了一套房子，那扣除不动产后是5万，5万小于10万，可以免税。但这个情况比较少见，一般小微企业碰不到。

几个常见误区

误区一：免税就不用申报。错。免税也要按时申报，做免税申报，不申报就是逾期，会被罚款。

误区二：个体户都免税。错。只有小规模纳税人才能享受这个政策，个体户如果登记为一般纳税人了，就不能享受。而且超过额度的也要交税。

误区三：免税额度可以累计。错。按月申报的看每月，按季申报的看每季，这个月没用完的额度不能留到下个月。

误区四：企业所得税也免。错。这个政策免的是增值税，企业所得税或个人所得税（经营所得）不免。有利润还是要交所得税。

2023年有个客户，以为小规模纳税人什么税都免，一年利润30万全部分红了，结果汇算清缴时要交企业所得税加个税，补了将近5万。他跟我说"原来免的只是增值税啊"。

常见问题解答

问：小规模纳税人免税政策到什么时候截止？
答：根据财政部和税务总局的公告，月销售额10万以下免征增值税的政策执行至2027年12月31日。3%征收率减按1%的政策也执行至2027年12月31日。后续是否延续要看新的政策文件。

问：我是个体户，也是小规模纳税人，能享受这个政策吗？
答：可以。只要你是小规模纳税人，不管是公司还是个体户，都能享受月销售额10万以下免增值税的政策。个体户的个人所得税（经营所得）有另外的优惠政策，跟增值税免税是两回事。

问：季度中间开业的，免税额怎么算？
答：按实际经营月份折算。比如你季度中间第二个月开业，实际经营2个月，免税额就是10万乘以2等于20万，而不是30万。这个在申报时系统会自动计算。

问：超过免税额度了，有什么办法少交税吗？
答：如果经常超过额度，可以考虑拆分业务（比如注册多个主体分散收入），但要注意合规，不能为了避税而虚假拆分。或者升级为一般纳税人，通过进项抵扣来降低税负。具体方案建议找专业人士根据你的业务情况来设计。