未开票收入填哪一栏？一般纳税人填附表一5-6列

未开票收入（收了钱、销售已经实现，但客户没要发票）属于应税收入，必须申报，不能因为没开票就不填。一般纳税人填《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》的第5至6列“未开具发票”栏，分别填销售额和销项税额；小规模纳税人没有单独的未开票栏，要把未开票收入和开票收入合并，按季度合计销售额填对应栏次——没超30万填免税栏，超了填应征栏。

以后客户又要发票、补开了，也不会重复缴税：一般纳税人在“未开具发票”栏填一笔等额负数冲减，补开的票填到开票栏，一正一负抵消。下面我把一般纳税人和小规模分别讲清楚。

先弄明白：没开票，为什么还要申报

纳税义务看的是“收钱/合同”，不是“开票”

很多老板有个误区，以为“开发票才要交税，不开发票就不用”。增值税的纳税义务发生时间，是收讫销售款项、或者取得索取销售款项凭据的当天；先开发票的，才是开票当天。也就是说，只要你货发了、钱收了、或者合同约定的收款时间到了，哪怕一张票没开，收入也已经实现，该申报还得申报。

一般纳税人：填附表一第5-6列

一个15万的例子，怎么填

附表一（本期销售情况明细）按税率分了几行，列又分成“开具增值税专用发票”“开具其他发票”“未开具发票”。第5至6列“未开具发票”，就是专门留给没开票那部分销售的位置。

2025年9月，一个做设备的一般纳税人，客户是个人，付了15万、明确不要发票，他就没申报，觉得“反正没开票、账上挂着就行”。2026年税务通过银行流水比对，发现他这笔对公进账没有对应申报，让他补：不含税15÷1.13≈13.27万，销项1.73万，还加收了滞纳金。他当时要是填在附表一第5-6列，就没后面这些事。

具体填法：把不含税销售额填第5列、销项税额填第6列，按这笔收入适用的税率，对应到13%、9%或6%那一行。系统会自动把它和开票部分合计，算进主表销项。

小规模：没有“未开票栏”，并入销售额

超不超30万，决定填哪栏

小规模申报表不像一般纳税人那样有“未开具发票”列，所以未开票收入要和开票收入合并后判断。

2025年11月，一个做零售的小规模客户，季度通过现金、个人收款码收了20多万没开票，他以为这部分不用报。我让他把这部分和开票收入合并，季度合计没超30万，就填第10栏“小微企业免税销售额”（个体填第11栏“未达起征点销售额”），如实申报；要是合并后超过30万，那就得填应征销售额栏、按减按1%全额缴税。

这里有个坑：别把没开票的收入漏掉，也别填成0。零售、餐饮这类面向个人的生意，未开票占比高，恰恰是税务通过收款码、银行流水重点比对的地方。

我把一般纳税人和小规模对未开票收入的处理，对照着列出来，你一眼就能分清：

另外别只盯着增值税，企业所得税上这笔收入也要照常确认，增值税申报和企业所得税申报的收入口径要对得上，差异过大也会被关注。

以后补开发票，怎么不重复缴税

未开票栏填负数，可能要去大厅

一般纳税人前期已在“未开具发票”栏申报，后来补开发票的，补开当月做两件事：补开的票按类型填“开具专用发票”或“开具其他发票”栏，同时在“未开具发票”栏填一笔金额、税额完全一致的负数冲减。这样一正一负，这笔收入当期净销售额为0，不会重复计税。

要提醒你，未开票栏填负数，很可能触发系统的异常比对，电子税务局可能申报不通过、税控盘锁死。这时候别慌，带上前期未开票收入的记账凭证、合同、收款记录、当期补开的发票，到办税服务厅说明情况、申请解锁，属于正常处理。

我个人反而觉得，能被系统拦下来让你说明，不是坏事，它逼着你把前期的证据备齐。我见过处理得规范的客户，每笔未开票收入都有合同、收款、发货记录对应，补票时负数一填，大厅核实后当场解锁，前后没耽误几天。怕就怕当初什么都没留，临时怎么都解释不清。

这几个坑别踩

一是有未开票收入却不申报，这是隐匿收入，被查到按偷税处理，补税加滞纳金、还可能罚款。二是补票时负数和补开金额对不上，多冲、少冲都过不了比对。三是当期既有新增未开票收入、又有补开冲减，要把两者合计后的净额填进“未开具发票”栏，而不是只填一笔。我个人的习惯是给未开票收入单独建个台账，记清每笔的时间、金额、客户、是否已申报、后来有没有补票，年底一对就清楚。

常见疑问

未开票收入一般纳税人填申报表哪里？

填《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第5至6列“未开具发票”栏，按收入适用税率对应到相应行，分别填不含税销售额和销项税额，系统自动汇总到主表。

小规模未开票收入怎么申报？

没有单独的未开票栏，将未开票收入与开票收入合并，按季度合计判断：未超30万填第10栏（企业）或第11栏（个体）免税销售额，超过30万填应征销售额栏并按规定缴税。

前期未开票已申报，后来补开发票会重复交税吗？

不会。补开当月在“未开具发票”栏填等额负数冲减，补开发票填开票栏，一正一负抵消。填负数若触发比对异常，带相关资料到办税服务厅核实解锁即可。

未开票收入不申报有什么后果？

属于隐匿应税收入，被税务机关通过银行流水、收款码等比对发现的，要补税并按日加收万分之五滞纳金，按情节依《税收征收管理法》处理。