往来账长期不清理会怎样？股东借款先补20%

往来账长期挂着不清理，风险不是一种，而是按科目各有各的麻烦：其他应收款里的股东借款，跨年不还、又没用于经营，会被视同分红补20%个税；应收账款、预付账款确实收不回，符合条件的可以作坏账损失扣除，但要留证据、走申报；应付账款、其他应付款确实不用还了，要转营业外收入、缴企业所得税；预收账款挂着不转收入，属于延迟纳税。

很多公司的往来账是“历史遗留”，越滚越大，平时没人管，等税务核查或要注销时才发现处处是坑。下面我按科目逐个带你排查，最后说清理方法。

其他应收款：股东借款最危险

跨年不还，视同分红

按《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号），纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，年度终了后既不归还、又未用于企业生产经营的，可视为红利分配，按“利息、股息、红利所得”补20%个税。

2026年2月，一个做贸易的客户，账上“其他应收款”挂着老板80万，已经挂了两年，说是“公司钱先用着”。我提醒他，这笔钱年底没还、又证明不了用于经营，税务会视同分红，补16万个税。他吓了一跳，赶紧在3月前把钱还回公司、补了借款手续，才算稳。

除了股东借款，员工个人借款长期不还、用于买房或其他，可能视同工资薪金缴个税；企业把钱借给其他单位或个人，还可能涉及增值税（贷款服务）。

应收账款、预付账款：收不回怎么办

坏账损失，符合条件能税前扣除

不是收不回的钱就只能干挂着。符合条件的坏账损失，可以在企业所得税前扣除，常见情形包括：债务人破产、被撤销、注销、死亡或失踪，经法院判决或裁定无法执行，逾期3年以上并能提供催收记录、确认期间无业务往来，以及符合规定的小额、逾期1年以上的应收款项等。

2025年，一个客户有笔15万应收，对方公司2023年就注销了，他一直挂着没处理。我让他凭对方注销证明、催收记录等，按坏账损失在汇算时申报扣除，把15万损失落实了。这里有个坑：坏账损失要留存证据备查，不能自己直接冲销，否则扣除不被认可。

应付账款、其他应付款：不用还的要转收入

确实无法支付，计入营业外收入

按《企业所得税法实施条例》第二十二条和《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号），确实无法偿付的应付款项属于“其他收入”，应一次性计入确认收入的年度，缴纳企业所得税。

典型情形是债权人破产、倒闭、注销、书面放弃债权，或经法院判决无需再付。那种“其他应付款”里大额挂着往来款、对方是谁都说不清的，最容易被怀疑是把收入藏在往来里。

预收账款：挂着不转收入是延迟纳税

货发了、服务做了，就该确认

预收账款是先收钱、后交货或提供服务，本身没问题，但如果货物已经发出、服务已经提供，还长期挂在预收不确认收入，就会造成增值税、企业所得税延迟缴纳，被查后要补税加滞纳金。建筑、商贸、预收会员费这类行业，要特别核对预收的结转进度。

另外，暂估入账、还没取得发票的应付账款，要在次年5月31日汇算清缴前取得发票，否则对应成本费用要纳税调增。

不清理，还有法律和注销的麻烦

一是诉讼时效，长期不催收、不主张权利，一般超过3年可能丧失胜诉权，对方一旦抗辩，钱在法律上更难要回。二是注销，公司注销时往来账不清，股东借款、无法支付的款项没处理，税务会卡住，无法顺利注销。三是往来虚增会让报表失真，影响贷款和融资。

往来账清理，我建议这样做

我个人的做法是：先做账龄分析，把往来按挂账时间、对象分类；逐笔和对方对账、必要时发函证；股东、员工借款该还的还、该补手续的补；收不回的按坏账申报；不用还的转收入；预收及时结转。我一般建议企业至少每年年底系统清理一次，别让往来账变成说不清的“大杂烩”。

我把主要往来科目的风险和处理，对照着列成一张表，方便你逐项核对：

我还想多说一句，清理往来不是为了“做平”而做平，每一笔冲销、结转都要有依据，不能为了好看随意对冲。我见过有人把应收和应付直接对顶，结果业务关系根本对不上，反而引出新的问题。往来清理，真实和可追溯始终是第一位的。

常见疑问

股东借款挂在其他应收款跨年不还怎么办？

年度终了后既不归还、又未用于生产经营的，可视同分红按20%补缴个人所得税；建议及时归还或补签借款协议、证明用于经营。

应收账款收不回，企业所得税能扣除吗？

符合坏账损失条件（债务人破产、注销、死亡、逾期3年以上等）并留存证据、按规定申报的，可作为资产损失税前扣除。

应付账款长期不用还，要交税吗？

确实无法偿付的应付款项属于其他收入，应一次性计入确认收入年度，缴纳企业所得税，如债权人注销、放弃债权等。

预收账款一直挂着不转收入可以吗？

货物已发出或服务已提供的，应及时确认收入，长期挂账属延迟纳税，被查后需补税并加收滞纳金。