代理记账小规模纳税人怎么做账？按这套分录来

小规模纳税人的账，做账流程跟一般企业一样，但税务处理上有三个关键不同：进项税额不能抵扣，采购货物和服务取得发票时，价税合计全额计入成本费用，不用把进项税单独拆出来；销售时按征收率计算增值税，目前3%征收率的业务减按1%征收（政策执行到2027年底），开出去的发票要做价税分离；增值税按季度申报，季度销售额30万元以下（含）的部分免征增值税。会计科目上，小规模只用"应交税费——应交增值税"一个明细，不设进项税额、销项税额这些专栏。

很多代账纠纷就出在小规模的账上：老板以为拿到专票就能抵扣，会计按一般纳税人的思路做账，结果账和申报表对不上。这篇把小规模做账的实际做法和常见分录讲清楚。

小规模和一般纳税人做账，差别在哪

小规模最常见的几笔账怎么做

采购：取得发票，全额入成本

小规模纳税人不管拿到的是增值税专用发票还是普通发票，进项税都不能抵扣，按发票上的价税合计金额全额入账。比如采购一批办公用品，价税合计11300元，分录是：

借：管理费用（或库存商品）11300元；贷：银行存款（或应付账款）11300元。

注意，没有"应交税费——应交增值税（进项税额）"这一笔。这笔账要单独拆进项税，是一般纳税人的做法，小规模这么做就错了。

销售：开票收款，要做价税分离

销售时不能把收到的钱全部算成收入，要把不含税收入和增值税分开。按1%征收率，含税收入换算不含税收入的公式是：含税金额÷（1+1%）。

比如当季销售货物共收款303000元（含1%增值税），不含税收入是300000元，税额3000元，分录是：

借：银行存款303000元；贷：主营业务收入300000元；贷：应交税费——应交增值税3000元。

有些新手把303000元全额做进主营业务收入，这样收入虚增，账上算出来的增值税和申报表也对不上，后期很难调。

费用、工资、社保：正常计提

房租、水电、差旅、办公这些费用，按发票或实际发生额入账；工资按月计提，通过"应付职工薪酬"核算；社保、公积金按缴费单据入账。这部分与一般纳税人没有区别。

季度末符合免税条件：税款转损益

季度终了，如果不含税销售额没有超过30万元，按规定免征增值税，把"应交税费——应交增值税"里计提的税额转出，实务中计入其他收益或营业外收入，以执行的会计制度为准。附加税费跟着增值税走，增值税免了，附加税费也不用交。

1%和3%征收率，到底按哪个

小规模纳税人法定征收率是3%，阶段性优惠政策下，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，这个政策目前执行到2027年12月31日，开票时选择1%的征收率，申报表也有对应栏次。

但不是所有业务都按1%。有一类业务适用5%征收率，比如出租不动产、销售不动产、选择差额纳税的劳务派遣和人力资源外包等，这类业务不享受1%的优惠，按5%或差额规定处理。开票和做账前，先分清自己是哪类业务。

季度30万免税，几个容易看错的点

第一，30万元是不含税销售额，不是含税收款额。第二，30万是按季度合计，包括开具普票、未开票的收入，开了增值税专用发票的部分不享受免税，要按规定缴税，因为下游要拿专票抵扣，链条不能断。第三，这个优惠是按申报期自动享受的，不用另外申请，但申报数据要如实填。

有的老板为了不超过30万，让客户把票拆到下个季度开，或者让客户把钱打到个人卡，这已经属于隐瞒收入、人为调节销售额的范畴，不是税收筹划，是偷税，别碰。

一张专票引发的误会

2025年8月，九龙坡一个做电商的小吴找我，他是小规模纳税人，从一家供应商那里采购办公用品，对方是一般纳税人，给他开了一张13%的增值税专用发票，价税合计11300元。他兴冲冲地把票发给我，说："这个我知道，专票可以抵扣，1300元的税。"

我跟他解释，能不能抵扣看的是自己的纳税人身份，不是看票种。一般纳税人取得专票才能抵扣，他是小规模，这张专票对他来说跟普票没区别，只能全额11300元计入费用，1300元抵不了。他还有点不甘心，问那为什么对方要开专票。我说那是对方默认开的，以后让供应商开普票就行，专票对小规模没有用处，还增加了管理成本。

后来我又发现，他以前的会计给他账上挂了一笔"待抵扣进项税"，金额不大，但一直挂着没法处理，我接手后一并调到了费用里。

小规模做账，这几个错误别再犯

把进项税单独入账：小规模不设进项税，采购全额计成本，这是最常见的错误。

销售不做价税分离：含税收款全额计收入，导致收入和税额都错。

免税收入不计提税款：正确做法是先计提增值税，季末符合免税条件再转出，账和申报表才能对应。

以为免税就不用申报：免税也要申报，按免征口径填报。

长期零申报却正常收款：钱进了公户、业务在发生，却报零，属于不如实申报。

常见问题

小规模纳税人代理记账怎么做账？

采购取得发票按价税合计全额计入成本，不抵扣进项；销售按征收率（3%业务减按1%）做价税分离，税额计入"应交税费——应交增值税"；费用、工资、社保正常计提；季度销售额30万以下免征，季末将计提的税额转出。增值税按季申报，账与申报表数据要一致。

小规模纳税人拿到专票能抵扣吗？

不能。能否抵扣取决于纳税人身份，一般纳税人取得专票可勾选抵扣，小规模纳税人取得专票或普票都不能抵扣，价税合计全额计入成本费用。小规模企业建议让供应商开具普通发票。

小规模季度30万免税是按开票额算吗？

按不含税销售额计算，包含开具普票和未开票收入，但开具增值税专用发票的部分不享受免税，要按规定缴税。30万按季度合计，优惠期内申报系统自动带出，不需要单独申请。

小规模纳税人开了专票还能享受免税吗？

开具专票对应的销售额要按征收率缴纳增值税，不享受免征；其余符合条件的普票和未开票收入仍可享受免税。下游需要专票的业务，要提前算好这笔税。

小规模的账，表面上比一般纳税人简单，实际上更考验会计对政策的理解。判断一个代账会计会不会做小规模的账，不用问太难的，就让他讲清楚采购要不要拆进项、销售怎么价税分离、免税的那笔税怎么处理，三句话讲明白，基本就靠谱。